ПРАКТИКУМ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

ГБОУ СПО

«Северо-Кавказский строительный техникум»

Номинация: «Практикум по изучению дисциплины»

[pic]

Практикум по изучению дисциплины

«основы бухгалтерского учета»

для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет

Составитель:

Преподаватель

спец.дисциплин

Джелиева М.К.

Владикавказ

2014 г.

Содержание

Введение……………………………………………..……………………………

Практическое занятие №1. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению

Практическое занятие №2. Классификация хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению

Практическое занятие №3. Составление бухгалтерского баланса

Практическое занятие №4. Решение задач по определению типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций

Практическое занятие №5. Открытие счетов бухгалтерского учета

Практическое занятие №6. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям

Практическое занятие №7. Запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Практическое занятие №8. Подсчет оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам

Практическое занятие №9. Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета

Практическое занятие №10. Расчет фактической стоимости заготовленных материальных ценностей, оформление их бухгалтерскими записями

Практическое занятие №11. Оформление бухгалтерскими записями процесса производства

Практическое занятие №12. Исчисление фактической себестоимости готовой продукции

Практическое занятие №13. Оформление бухгалтерскими записями процесса реализации

Практическое занятие №14. Составление и оформление бухгалтерских документов

Практическое занятие №15. Обработка и проверка бухгалтерских документов

Практическое занятие №16. Исправление ошибочных записей в учетных регистрах

Практическое занятие №17. Заполнение реестров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

Список использованной литературы………………………………………..96

Приложения…………………………………………………………………..100

Введение

Рабочая тетрадь "Основы бухгалтерского учета" предназначена для освоения программы учебной дисциплины ОП.08 Основы бухгалтерского учета. Применение в образовательном процессе данной тетради соответствует требованиям Федерального государственного стандарта к результату обучения. Особенностью рабочей тетради является ее направленность на освоение учебной дисциплины.

Учебный материал расположен по темам бухгалтерского учета и состоит из задач по каждой теме. Материал скомпонован так, что задания помогают изучающему бухгалтерский учет осуществлять операции последовательно по всему циклу учебных работ. В заданиях указывается, что и как следует делать, решая задачи. Это обстоятельство позволяет каждому желающему выполнять всю предусмотренную работу самостоятельно.

Знания, приобретенные в процессе изучения дисциплины, будут способствовать закреплению уже полученных умений и началу профессиональной подготовки специалистов сферы экономики. Принципиальная особенность данной дисциплины в том, что она предшествует изучению профессиональных модулей специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет».

Для более глубокого восприятия профессиональных модулей отдельные разделы рабочей тетради посвящены рассмотрению теоретических основ, экономической сущности и роли бухгалтерского учёта хозяйствующих субъектов, государства, таких инструментов, как счета, баланс, отчётность и т.д.

Рабочая тетрадь учебной дисциплины «Основы бухгалтерского учета» призвана обеспечить развитие знаний и навыков студентов в части вопросов, касающихся раскрытия информации как источника и обоснования для принятия экономически грамотных управленческих решений и широко используемой государством для повышения эффективности общественного производства.

Задачи изучения дисциплины, решения практических работ состоят в том, чтобы в результате знакомства с разделами, предусмотренными данным курсом студенты могли:

1. оперировать полученными теоретическими знаниями в области бухгалтерского учёта как основой для дальнейшего изучения дисциплин специализации;

2. использовать теоретическую основу для приобретения навыков работы с нормативными документами, статистическими данными, фактическим материалом;

3. иметь представление о структурах и тенденциях развития бухгалтерского учета, и его месте в системе управления, об объектах, методах и приемах;

4. получение представления о системе профессиональных организаций, обеспечивающих развитие и функционирование бухгалтерской науки;

5. формирование у студентов профессиональных знаний получения, анализа и использования для управления информации об активах, обязательствах, капитале, движении денежных потоков, доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации.

Задания, выполнение которых предусмотрено рабочей тетрадью, соответствуют принципам практико-ориентированного обучения, имеют деятельностный характер. Обучающимся в качестве заданий предлагаются производственные ситуации, описание которых отражает практическую проблему, актуализирует определенный комплекс знаний, необходимых для решения данных проблем. Ситуационные задачи подобраны с учетом специфики специальности. Весь цифровой материал приведенных задач является условным.

Структура рабочей тетради соответствует рабочей программе учебной дисциплины, уровень сложности и содержание заданий разнообразны. Виды заданий и формы контроля их выполнения выбраны в соответствии с таблицей IV раздела настоящей рабочей программы.

Рабочая тетрадь предназначена для аудиторной и внеаудиторной самостоятельной работы обучающихся и может быть использована в качества контрольно-оценочного средства при проведении экзамена по ОП.08 «Основы бухгалтерского учета».

Практическое занятие №1. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению

Цель занятия — получение практических навыков классификации хозяйственных средств по их составу и усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению.

Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объект бухгалтерского учета - предприятие.

Предмет бухгалтерского учета - хозяйственная деятельность предприятия с точки зрения системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Составными частями предмета являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно свести в две группы:

• объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия (имущество организации - хозяйственные средства, функционирующий капитал, обязательства организации - источники формирования ее имущества);

• объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия (хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования).

Хозяйственные средства любого предприятия можно рассматривать с двух сторон. С одной стороны состав имущества, из каких видов состоят средства (активный капитал), с другой - за счет каких источников это имущество приобреталось и сформировалось (пассивный капитал)

Активный капитал

По составу и функциональной роли имущество организации (активный капитал) подразделяют на две группы:

• внеоборотные активы;

• оборотные активы.

Во внеоборотные активы входят:

• нематериальные активы - средства, не имеющие физической субстанции, длительное время (более одного года) используемые в производстве или для управления предприятием с целью получения дохода.

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты: право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами; патенты; изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность; объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.

Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

• основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение длительного времени (более одного года).

К основным средствам могут быть отнесены следующие объекты: здания, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент и др., как действующие, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе.

Основные средства действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно. Это позволяет предприятию, стоимость основных средств включать в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение нормативного срока их службы, путем начисления амортизации (износа) по установленным нормам.

• Вложения во внеоборотные активы (незавершенное строительство) – это часть имущества, представляющая собой затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи (за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций).

К незавершенному строительству могут быть отнесены: совокупность незаконченных и не введенных в действие объектов, строек, а также затраты на строительные работы и реконструкцию, на проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы; затраты на строительно-монтажные работы, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы, прочие затраты по капитальным вложениям (в том числе затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, затраты на проведение НИОКР, затраты на приобретение нематериальных активов, затраты по формированию основного стада).

• доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката) с целью получения дохода;

• долгосрочные финансовые вложения - финансовые вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые обязательства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на долговременной основе.

К оборотным активам относятся:

• материальные оборотные средства (запасы), в том числе:

производственные запасы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и т. п.

Производственные запасы участвуют только в одном производственном цикле, изменяя свою форму, вид и полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию;

хозяйственные принадлежности и инвентарь - часть материально - производственных запасов организации, которая не используется сразу в процессе производства продукции, работ или услуг, а служит в течение определенного периода (не более года).

К указанным активам, в частности, могут относиться: специальные инструменты и приспособления; сменное оборудование; специальная одежда и обувь, постельные принадлежности; форменная одежда; тара для хранения материально - производственных запасов на складах или осуществления технологических процессов и т.п.

незавершенное производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;

готовая продукция - часть материально - производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством;

товары - часть материально - производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

товары отгруженные - товары, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции).

расходы будущих периодов – расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Если бы они не были оплачены заранее, выплата денежных средств по ним должна была бы быть сделана в следующем периоде. Целью создания данного актива, является надлежащее отнесение расходов на период, в котором будут получены экономические выгоды. По мере того, как расходы будущих периодов приносят выгоду, они списываются и отражаются как расход.

• денежные средства – сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия,

• средства в расчетах – дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

• краткосрочные финансовые вложения – краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. - являются наиболее легко реализуемыми активами.

Задания к практической работе №1

Задание 1.1

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по их составу и размещению на 1 января текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.1

Таблица 1.1

Наименование разделов, видов

и наименования хозяйственных средств

Сумма,

руб.

Внеоборотные активы,

в том числе:

Нематериальные активы

Основные средства

Вложения во внеоборотные активы

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Оборотные активы,

в том числе:

Материальные оборотные средства (запасы), в том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Хозяйственные принадлежности и инвентарь

Незавершенное производство

Готовая продукция

Товары

Расходы будущих периодов

Дебиторская задолженность, в том числе:

Покупатели и заказчики

Задолжность учредителей по взносам в уставной капитал

Авансы выданные

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства, в том числе:

Касса

Расчетный счет

Прочие оборотные активы

Всего хозяйственных средств

Исходные данные.

Предприятие ООО «Стройпрогресс» осуществляет производство ремонтно-строительных работ, производство и реализация оконных блоков, реализация оконного стекла. К основным средствам на предприятии условно относятся объекты стоимостью 10000 руб. за объект и более. Хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 1.2.

Таблица 1. 2

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Ед. изм.

Кол-во

Цена,

руб.

Сумма,

руб.

1

Бульдозер 100 л.с. (передан в лизинг)

шт.

1

850 000

850 000

2

Затраты на производство оконных блоков

-

75 000

75 000

3

Мастика битумная для гидроизоляционных работ

т.

2

15 000

30 000

4

Бульдозеры 80 л.с.

шт.

1

650 000

650 000

5

Электродрель

шт.

3

8 000

24 000

6

Безналичные денежные средства на расчетном счету

-

-

-

150 000

7

Растворонасосы, 1м3/час

шт.

2

150 000

300 000

8

Кирпич глиняный обыкновенный м100

1000шт.

40

5 000

200 000

9

Административное здание

шт.

1

950 000

950 000

10

Раствор кладочный тяжелый цементный м100

м³

10

7 000

70 000

11

Затраты на ремонт офисного центра (для заказчика, по договору подряда)

-

-

-

90 000

12

Затраты на строительство здания мастерской (для собственных нужд, хозяйственным способом)

-

-

-

490000

13

Задолженность ОАО «СпецЗаказчик» за выполненные ремонтно-строительные работы

-

-

-

65 000

14

Бетон тяжелый м-200 для заделки стыков и швов сборных конструкций

м³

10

9 000

90 000

15

Оконные блоки (для продажи)

шт.

25

3 000

75 000

16

Несгораемый шкаф

шт.

2

5 000

10 000

17

Патент на изобретение (исключительное право)

шт.

1

100 000

100 000

18

Аванс подотчетному лицу (Петрову В.М. на приобретение материалов для канцелярских целей)

-

-

-

10 000

19

Здание склада материалов

шт.

1

250 000

250 000

20

Краткосрочные государственные облигации (ГКО)

шт.

10

10 000

100 000

21

Столы конторские

шт.

7

4 000

28 000

22

Участие в уставном капитале другой организации (на долговременной основе).

-

-

-

50000

23

Олифа

кг.

24

60

1440

24

Вентиляционное оборудование, предназначенное для монтажа в здании мастерской (см. 12)

шт.

3

25 000

75 000

25

Оконное стекло (для продажи)

м²

50

500

25000

26

Универсальный деревообрабатывающий станок

шт.

2

180000

360000

27

Лебедки электрические двухбарабанные 1,25т

шт.

2

30000

60000

28

Наличные денежные средства в кассе предприятия

-

-

-

9800

29

Стулья конторские

шт.

10

450

4500

30

Тряпки для обтирки машин

кг.

3

20

60

31

Здание гаража

шт.

1

120000

120000

32

Пиломатериал необрезной

м³

30

2000

60000

33

Лицензия на право использования ПО “1С Предприятие”

шт.

1

6000

6000

34

Задолженность ОАО «СтройТрест» за оконные блоки

-

-

-

29000

35

Персональный компьютер

шт.

3

12000

36000

Задание 1.2

На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств ОАО «Промстрой» по составу и размещению на 1 октября текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.1

Исходные данные

Таблица 1. 3

Хозяйственные средства предприятия ОАО «Промстрой» по составу и размещению на 1 октября

Наименование хозяйственных показателей

Сумма, руб.

1

Здание офиса

1 203 500

2

Персональные компьютеры

73 600

3

Запасные части для ремонта оборудования

23 000

4

Сталь листовая 2мм

16 800

5

Денежные средства на расчетном счете в банке

96 000

6

Оборудование разное в цехах

904 200

7

Автомобиль

179 000

8

Медь листовая

39 000

9

Ограждение организации

336 000

10

Исключительное право на полезную модель

49 000

11

Земельный участок, находящийся в собственности организации

181 000

12

Материалы разные на складе

34 000

13

Здание склада готовой продукции

1 359 000

14

Бензин

76 000

15

Хозяйственный инвентарь

43 000

16

Расходы по подписке на газеты и журналы

1 200

17

Шкафы металлические

116 150

18

Станок фрезерный

300 000

19

Здание механического цеха

2 104 500

20

Наличные денежные средства в кассе

5 600

21

Задолженность акционеров

22 000

22

Сплит-системы

136 800

23

Здание котельной

1 720 000

24

Готовая продукция на складе

36 700

25

Шлифовальный станок

285 000

26

Мебель офисная

175 000

Практическое занятие №2. Классификация хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению

Цель занятия — усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по источникам образования и целевому назначению.

Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация, функционирующая обособленно от других, должна располагать собственными и заемными (привлеченными) финансовыми ресурсами.

Собственный капитал – составная часть финансовых ресурсов предприятия, сумма экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

В состав собственного капитала входят, следующие источники финансирования имущества:

• уставный капитал (фонд) - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

• добавочный капитал - образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.

• резервный капитал - создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него определяются уставом или учредительными документами.

• нераспределенная прибыль - чистая прибыль или ее часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями), а направленная на накопление имущества организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм, которые в любой момент могут быть использованы для нового оборота.

• целевые финансирование и поступления - это средства, поступившие от других предприятий, государственных и муниципальных органов и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Особенностью такого вида финансирования может быть то, что капитальные вложения могут осуществляться в рамках совместной деятельности.

Заемный (привлеченный) капитал - составная часть финансовых ресурсов предприятия, привлеченных организацией в связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

В состав заёмного (привлеченного) капитала входят, следующие источники финансирования имущества:

• кредиты банка - суммы кредитов банков.

• заемные средства - суммы займов, полученных от небанковских. Задолженность организации по полученным займам и кредитам в подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и просроченной.

• кредиторская задолженность - суммы задолженности:

- перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

- перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные (товарные) векселя;

- перед предприятиями, в уставных капиталах которых доля организации составляет более 50% (дочерние общества) или более 20% (зависимые общества);

- перед работниками организации по оплате труда;

- по начисленному единому социальному налогу и взносу на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- по всем видам платежей в бюджет;

- по авансам, полученным организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за вычетом НДС, начисленного с этих авансов и др.

• доходы будущих периодов - доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницам между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. К таким доходам относятся, например, доходы организации от сдачи в аренду имущества (в том числе по договорам лизинга), когда условиями договора предусмотрено внесение вперед арендной платы за определенный длительный срок (превышающий величину отчетного периода).

• резервы предстоящих расходов – суммы, зарезервированные в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков; на ремонт основных средств и т.д

Задания к практической работе №2

Задание 2.1

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года по источникам их образования по форме, приведенной в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Наименование разделов, видов

и наименования хозяйственных средств

Сумма,

руб.

Источники собственных средств,

в том числе:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

Источники привлеченных средств,

в том числе

Долгосрочные займы и кредиты

Краткосрочные займы и кредиты

Кредиторская задолженность, в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию

задолженность перед бюджетом по налогам и сборам

прочие кредиторы

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Всего источников средств

Исходные данные.

Источники образования хозяйственных средств предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

предприятия ООО «Стройпрогресс» на 1 января

№ п/п

Наименование разделов, видов

и наименования источников средств

Сумма,

руб.

1

Нераспределенная прибыль прошлых лет

300 000

2

Задолженность рабочим по оплате труда

200 000

3

Стоимость дооценки основных средств

300 000

4

Резерв на оплату отпусков

200 000

5

Ссуда банка (на срок 10 месяцев)

200 000

6

Задолженность ОАО «СтройСнаб» за стройматериалы

310 000

7

Уставный капитал

2 700 000

8

Задолженность по НДС

12 000

9

Резервный фонд

150 000

10

Эмиссионный доход

35 000

11

Задолженность ИТР по оплате труда

150 000

12

Задолженность по ЕСН

36 800

13

Ссуда банка (на срок 16 месяцев)

550 000

14

Сумма арендной платы за шесть месяцев, оплаченная лизингополучателем вперед.

100 000

15

Задолженность ОАО «Лесоповал» за пиломатериалы

200 000

Задание 2.2

На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ОАО «Промстрой», используя таблицу 2.3.

Исходные данные.

Таблица 2.3

Состав хозяйственных средств ОАО «Промстрой» по источникам формирования и целевому назначению на 1 января

Наименование источников образования хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

Резерв на оплату отпусков работникам организации

206 650

2

Уставный капитал

3 132 800

3

Добавочный капитал

122 300

4

Задолженность поставщикам за материалы

816 200

5

Задолженность банку по кредиту сроком на три года

2 571 000

6

Нераспределенная прибыль

194 000

7

Резервный капитал

22 000

8

Краткосрочный кредит банка

119 400

9

Задолженность прочим кредиторам

916 700

10

Задолженность по заработной плате работникам организации

500 500

11

Займы, полученные от других юридических лиц сроком на три года

640 000

12

Задолженность банку по кредиту сроком до одного года

235 000

13

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

39500

Задание 2.3

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, используя таблицу 2.5, и по источникам формирования и целевому назначению, используя таблицу 2.6.

Исходные данные.

Таблица 2.4
Состав хозяйственных средств ОАО «Стройбыт» на 1 февраля 20__г

Наименование хозяйственных средств и их источников

Сумма, руб

1

Задолженность по оплате труда рабочим и служащим

538 000

2

Основные материалы на складе

21 500

3

Клещи

4200

4

Задолженность перед бюджетом

56000

5

Незавершенное производство

6300

6

Хозяйственный инвентарь

9000

7

Денежные средства на расчетном счете

128000

8

Добавочный капитал

371000

9

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

32000

10

Нераспределенная прибыль

223 000

11

Здание склада готовой продукции

1 039 000

12

Задолженность банку по кредиту сроком на два года -

198000

13

Готовая продукция на складе

38200

14

Кондиционеры

26000

15

Задолженность прочим кредиторам

390 000

16

Топливо

15400

17

Валютный счет

11000

18

Уставный капитал

2612000

19

Здание производственное

1 206 000

20

Наличные денежные средства в кассе

2000

21

Запасные части для ремонта оборудования

5200

22

Задолженность Иванова А. Л. по подотчетным суммам

110

23

Задолженность по краткосрочному кредиту банку

145 000

24

Инструменты

6200

25

Производственное оборудование

1 306 000

26

Масло машинное

4700

27

Растворитель

2000

28

Персональные компьютеры

152 900

29

Легковой автомобиль

300 700

30

Грузовой автомобиль

381 600

31

Белила цинковые

2 990

32

Резервный капитал

104 000

Контрольная сумма: 4 669 000 руб.

Таблица 2.5

Группировка хозяйственных средств по составу и размещению

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1.

1.1

Основные средства

Здания

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

1.2

Производственное оборудование

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

1.3

Транспортные средства

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

1.4

Вычислительная техника

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

Итого по группе 1:

2

Оборотные средства

2.1

Сырье и материалы

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

2.2

Готовая продукция

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

2.3

Затраты незавершенного производства

2.4

Денежные средства:

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

2.5

Дебиторская задолженность

……………………………………………………………..

Итого по группе 2:

Всего:

Таблица 2.6

Группировка хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению

Источники формирования и целевое назначение имущества организации

Сумма, руб.

1

2

3

1.

1.1

Источники собственных средств

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

Итого по группе 1:

2.

Источники заемных средств

2.1

Долгосрочные обязательства

2.2

Краткосрочные обязательства

2.3

Кредиторская задолженность, в том числе

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

……………………………………………………………..

2.4

Прочие

Итого по группе 2:

Всего:

Практическое занятие №3. Составление бухгалтерского баланса

Цель занятия: получить практические навыки составления бухгалтерского баланса.

Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Баланс (франц. balance, весы) (от лат. bis – дважды и lanx – весы) - являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.

Баланс по своему строению представляет собой двустороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива:

- Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества предприятия, называется активом баланса, включает:

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активов, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений на период более 12 месяцев, и т.п. Это долгосрочные активы организации.

Второй раздел «Оборотные активы» представляет наиболее ликвидные активы. Здесь представлены денежные средства, производственные запасы и затраты в незавершенном производстве, обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев.

- Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и форму ее участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы, включает:

Третий раздел «Капитал и резервы» отражает собственный капитал предприятия. Здесь отражаются уставный капитал, резервный капитал, добавочный каптал, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.

При наличии убытка, полученного в отчетном периоде, в данном разделе показывается его размер со знаком минус.

Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» раскрывает содержание заемных средств предприятия - долгосрочных кредитов банков и долгосрочных займов со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» отражает содержание заемных средств в виде суд банков и займов со сроком погашения до 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задолженности, т.е. краткосрочные обязательства:

В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли; в пассиве - по источникам образования, т.е. от кого и сколько получено средств.

Таким образом, каждый вид имущества поступает на предприятия за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Задания к практической работе №3

Задание 3.1

На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ООО «Стройпрогресс» на 1 января 20__г., используя таблицу 3.2

Исходные данные.

Таблица 3.1

Состав хозяйственных средств ООО “Стройпрогресс” на 1 января 20__г.

Имущество предприятия по составу и размещению и по источникам образования

Сумма, руб.

1

Топливо

1182

2

Запасные части

900

3

Здания заводоуправления

5120

4

Патенты

500

5

Долгосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий

800

6

Основные материалы

2000

7

Прочие дебиторы

500

8

Прочие кредиторы

400

9

Производственное оборудование в цехах

13000

10

Краткосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий

1000

11

Уставный капитал

11700

12

Долгосрочные займы

6300

13

Транспортные средства

10000

14

Лицензии

350

15

Готовая продукция

2600

16

Затраты в незавершенное производство

1000

17

Резервный капитал

2400

18

Краткосрочные кредиты банков

5000

19

Производственный и хозяйственный инвентарь

1300

20

Товарные знаки

150

21

Тара и тарные материалы

600

22

Касса

98

23

Добавочный капитал

6400

24

Краткосрочные займы

2400

25

Вспомогательные материалы

1000

26

Задолженность бюджету по налогу

1500

27

Основные средства цехов вспомогательного производства

2100

28

Расчетный счет

2500

29

Задолженность персоналу по оплате труда

4600

30

Долгосрочные кредиты банков

5100

31

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

300

32

Целевые финансирование и поступления

1000

33

Валютные счета

2000

34

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

950

35

Непокрытые убытки прошлых лет

2000

36

Расходы будущих периодов

500

37

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

850

38

Организационные расходы

200

39

Деловая репутация организации

100

40

Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы

2600

41

Доходы будущих периодов

600

Таблица 3.2

Бухгалтерский баланс

Сумма, руб.

I. Внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Итого по разделу II

Баланс

ПАССИВ

Сумма, руб.

III. Капитал и резервы

Итого по разделу III

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V. Краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

Баланс

Задание 3.2

На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ОАО «Люкс» на 1 января 20__г., используя таблицу 3.2

Исходные данные.

Таблица 3.3

Состав хозяйственных средств ОАО «Люкс» на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и их источников

Сумма, руб.

1

Задолженность по оплате труда рабочим и служащим

8000

2

Основные материалы на складе

21500

3

Тиски слесарные

4200

4

Задолженность перед бюджетом

6200

5

Незавершенное производство

6300

6

Хозяйственный инвентарь

9000

7

Денежные средства на расчетном счете

128000

8

Добавочный капитал

71000

9

Задолженность органам социального страхования

11000

10

Нераспределенная прибыль отчетного года

123000

11

Здание склада

59000

12

Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года

98000

13

Готовая продукция на складе

38200

14

Резерв на оплату отпусков работников

22000

15

Телефакс

6000

16

Задолженность мебельной фабрики прочим кредиторам

29800

17

Топливо

5400

18

Гвозди

1000

19

Уставный капитал

612000

20

Здания производственные

206000

21

Наличные денежные средства в кассе

2000

22

Рубанки

5200

23

Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным суммам

110

24

Задолженность по краткосрочному кредиту банку

45000

25

Стамески

6200

26

Машины и производственное оборудование

206000

27

Масло машинное

3200

28

Лак

2190

29

Вычислительная техника

52900

30

Легковой автомобиль

91700

31

Расходы по подписке на газеты и журналы

1500

32

Грузовые автомобили

205600

33

Краски

2800

34

Резервный капитал

64000

35

Расходы на освоение новых видов продукции

26000

Задание 3.3

На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс ООО «Стройбыт» на 1 января 20__г.

Исходные данные.

Таблица 3.4

Состав хозяйственных средств ООО “Стройбыт” на 1 января 20__г.

Наименование хозяйственных средств и источников их образования

Сумма, руб.

1

Основные средства

600000

2

Нераспределенная прибыль отчетного года

21000

3

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

32000

4

Задолженность поставщикам за материалы

79000

5

Готовая продукция

158000

6

Задолженность по оплате труда рабочим и служащим

90000

7

Расходы будущих периодов

5000

8

Резервы предстоящих расходов и платежей

44000

9

Денежные средства в кассе

6000

10

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

38000

11

Денежные средства на расчетном счете

239000

12

Долгосрочный кредит банка

222000

13

Уставный капитал

300000

14

Незавершенное производство

52000

15

Основные материалы

18000

16

Добавочный капитал

70000

17

Краткосрочный кредит банка

130000

18

Задолженность подотчетных лиц

1000

19

Дебиторская задолженность

9000

20

Задолженность перед бюджетом

25000

21

Нематериальные активы

80000

22

Прочие кредиторы

175000

23

Резервный капитал

28000

24

Денежные средства на валютном счете

22000

Задание 3.3

Ответить на вопросы теста

Для обозначения сторон бухгалтерского баланса используются термины:

1. статья и раздел баланса;

2. валюта и раздел баланса;

3. актив и пассив баланса.

1. Статья баланса – это:

1. экономически однородные виды средств или источников;

2. экономически разнородные виды средств;

3. экономически разнородные виды источников.

2. В бухгалтерском балансе отражаются (выбрать правильные варианты ответов):

1. хозяйственные операции, осуществленные организацией за отчетный период;

2. наименование и значение статей актива и пассива;

3. итог показателей актива и пассива баланса.

3. Актив баланса содержит разделы:

1. основные средства и оборотные активы;

2. внеоборотные и оборотные активы;

3. основные средства и производственные запасы.

4. Пассив баланса содержит разделы:

1. капитал и кредиторская задолженность;

2. капитал и резервы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства;

3. кредиторская задолженность, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства.

5. В каждом из разделов актива баланса статьи группируются (выбрать правильный вариант ответа):

1. в порядке убывания стоимости отражаемых в них хозяйственных средств;

2. в порядке возрастания ликвидности отражаемых в них хозяйственных средств;

3. по времени зачисления отражаемых в них хозяйственных средств в актив организации.

6. В разделах "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства" пассива баланса обязательства группируются (выбрать правильный вариант ответа):

1. в порядке убывания стоимости отражаемых в них обязательств;

2. по времени образования у организации этих обязательств;

3. в порядке убывания срока погашения обязательств.

7. Валюта баланса – это:

1. сумма актива + сумма пассива баланса;

2. общие итоги разделов актива или пассива баланса;

3. сумма актива баланса + регулирующие статьи.

8. Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе:

1. по первоначальной стоимости;

2. по учетным ценам;

3. по остаточной стоимости.

Практическое занятие №4. Решение задач по определению типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций

Цель занятия: научиться следовать методам бухгалтерского учета при отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Получить практические навыки по определению типа изменения в балансе под воздействием фактов хозяйственной жизни.

Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы

Следует усвоить, что возникающие в процессе деятельности предприятия многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса: размер состава имущества и величину источников его образования. При этом они могут находиться в активе и пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре группы (типа):

Первый тип хозяйственных операций показывает на изменение статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Второй тип хозяйственных операций характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях баланса актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Четвертый тип хозяйственной операции вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму)

Задания к практической работе №4

Задание 4.1

Определите тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием операций, представленных в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период.

Исходные данные.

Таблица 4.1

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период

Содержание хозяйственной операции

сумма, руб.

1

Начислена заработная плата работникам строительного участка

57400

2

Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы

7840

3

Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение уставного капитала

50000

4

Списана на издержки обращения стоимость израсходованных материалов

11040

5

Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей

615000

6

Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета на хозяйственные расходы

10200

7

Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика. Расчёт не произведён.

115600

8

Выданы из кассы денежные средства под отчёт

5800

Задание 4.2

Исходные данные.

Таблица 4.2

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период

Содержание хозяйственной операции

сумма, руб.

1

Погашено с расчётного счета задолженность перед бюджетом по налогам и сборам

41400

2

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы

35200

3

Погашено с расчетного счета задолженность прочим кредиторам

148050

4

Выплачена заработная плата работникам организации

35200

5

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашении задолженности поставщику

183250

6

Погашено с расчетного счета часть долгосрочного кредита банка

45000

7

Оприходовано материалы, приобретенные через подотчетных лиц

6010

8

Поступил аванс от покупателя на расчетный счет предприятия по поставщику продукции

250000

Таблица 4.3

Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием фактов хозяйственной жизни

Содержание операции

Сумма
руб.

Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-) статей баланса)

Тип
изменений

Актив баланса

Пассив баланса

код строки
баланса

Измене

ние (+) или (-)

код строки
баланса

Измене

ние (+) или (-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

2